Упрощённая система налогообложения на основе патента
Для индивидуальных предпринимателей Налоговым Законодательством предусмотрена следующая возможность: оплата налога согласно системе налогообложения УСН («Упрощённая система налогообложения») при выкупе патента. Процесс оплаты данного патента, по сути, берётся взаймы у механизма ЕНВД («Единый налог на вменённый доход»). Стоимость патента определяется на основании дохода (потенциального), его размер устанавливают субъекты РФ.
Возможность применять Упрощённую систему налогообложения на основе патента имеет каждый индивидуальный предприниматель, если деятельность, которой он занимается, попадает под действие патента Упрощённой системы налогообложения. Такие предприниматели-налогоплательщики имеют право на привлечение наёмных работников согласно гражданско-правовому договору. Однако средняя численность штата не должна превышать пяти человек за весь налоговый период. Следует отметить, что если в округе вид деятельности, которым занимается предприниматель, принят Единым налогом на вмененный доход, то при покупке патента, индивидуальный предприниматель не переводится на систему налогообложения ЕНВД («Единый налог на вмененный доход»).
Для того, чтобы перейти на Упрощённую систему налогообложения на основе патента в налоговую инспекцию по месту оформления подаётся заявление сроком не позднее одного месяца до того, как индивидуальный предприниматель начнёт применять Упрощённую систему налогообложения на основе патента. В течении 10 дней налоговой инспекцией в обязательном порядке выдаётся патент или же в письменной форме уведомляет об отказе. Патент выдаётся по желанию предпринимателя от одного месяца до одного года. Одна третья часть стоимости патента должна быть оплачена в течении двадцати пяти календарных дней с начала ведения деятельности по Упрощённой системе налогообложения на основе патента. Остальная стоимость оплачивается после окончания срока действия патента, однако не позднее, чем через 25 календарных дней. При этом оставшуюся часть можно уменьшить на сумму не более 50% общей стоимости данного патента. Патент оплатить можно как в наличной форме, так и в безналичной форме.
Ситуации, в которых индивидуальный предприниматель может утратить право использовать Упрощённую систему налогообложения на основе патента:
Превышение среднесписочной численности наёмных работников.
Неполная оплата или же нарушение сроков оплаты патента.
Превышение предельного размера доходов, установленного действующим Налоговым Законодательства.
После утраты патента предприниматель-налогоплательщик обязан будет вернуться к использованию традиционной системы налогообложения, начиная с периода начала работы на патенте. Возвращение на патентную Упрощённую систему налогообложения возможно только спустя три года.
Вполне возможно, что Упрощённая система налогообложения на основе патента заменит в будущем систему налогообложения ЕНВД («Единого налога на вмененный доход»).
К преимуществам можно отнести отсутствие необходимости сдачи налоговой декларации в контролирующие органы. Однако в обязательном порядке нужно вести книгу расходов и доходов.
Подводные камни Упрощённой системы налогообложения на основе патента:
Территория действия патента – территория субъекта, который его выдал. Если же индивидуальный предприниматель захочет дополнительно осуществлять свою деятельность на территории другого субъекта, то ему необходимо будет получить новый патент у этого субъекта.
